Podatek u źródła (WHT) – zasady poboru podatku z uwzględnieniem Polskiego Ładu
Termin: 14.02.2022 r.
CEL SZKOLENIA
Celem szkolenia jest omówienie ostatnich zmian w podatku u źródła. W trakcie szkolenia przedstawione będą takie zagadnienia jak: istota i zakres WHT, praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.; należyta staranność w podatku WHT, Zmiana definicji legalnej rzeczywistego właściciela (beneficial owner), etc.
GRUPA DOCELOWA
Szkolenie adresowane do do dyrektorów finansowych i ekonomicznych odpowiedzialnych za prawidłowe rozliczanie zobowiązań podatkowych, głównych księgowych, księgowych, specjalistów do spraw podatkowych oraz przedstawicieli biur rachunkowych oraz innych osób zainteresowanych.
PROGRAM SZKOLENIA:
Zasady poboru podatku u źródła (WHT) z uwzględnieniem Polskiego Ładu
1. Istota i zakres podatku u źródła (WHT)
- siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika
- definicja płatnika dla celów podatku u źródła
- ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy
- dochody osiąganie na terytorium Polski
2. Podstawa prawna:
- konwencja modelowa OECD
- ustawy podatkowe CIT/PIT
- umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasady stosowania)
3. Zasady opodatkowania podatkiem u źródła
- zasady obliczenia podatku
- zasady i konsekwencje „ubruttowienia” (klauzula „gross-up”)
- certyfikat rezydencji
- definicja „wpłaty”
- wynagrodzenie płatnika
- instytucja rzeczywistego odbiorcy „beneficial owner”
- szczególne regulacje dotyczące opodatkowania podatkiem u źródła podmiotów powiązanych
- praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.
- kursy walut i ich znaczenie dla rozliczenia podatku u źródła
4. Przedmiot opodatkowania:
a) Odsetki
- definicja (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od zobowiązań, odsetki karne
- Cash pooling
- stawki podatkowe
- zasady zwolnienia odsetek z WHT na podstawie ustaw podatkowych
- opodatkowanie odsetek WHT na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
b) Należności licencyjne
- dzieło literackie, artystyczne i naukowe
- znaki towarowe,
- know-how,
- licencje na programy komputerowe,
- prawa do używania praw autorskich,
- licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych
- użytkowanie urządzenia przemysłowego,
- odszkodowania z tytułu naruszeń,
- stawka podatkowa,
- zasady stosowania zwolnień,
- opodatkowanie licencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
c) Dywidendy
- definicja
- zaliczka na poczet dywidend
- umorzenie udziałów i akcji
- warunki stosowania zwolnienia
d) Usługi niematerialne
- definicja pojęcia
- usługi doradcze,
- usługi księgowe,
- usługi badania rynku,
- usługi prawne,
- usługi reklamowe,
- usługi zarządzania i kontroli,
- usługi rekrutacji i pozyskania personelu
- udzielanie poręczeń i gwarancji.
- usługi pośrednictwa
- pozostałe usługi
h) WHT w przypadku pracy najemnej
i) Opodatkowanie WHT dyrektorów, członków zarządów oraz rad nadzorczych
j) Podatek u źródła od zysków kapitałowych.
k) Podatek „u źródła” od biletów lotniczych
l) Opodatkowanie zysków przedsiębiorstwa
m) Opodatkowanie sportowców i artystów
5. Obowiązku dokumentacyjne
a) deklaracja
b) informacje
c) pozostałe obowiązku dokumentacyjne
6. Machanizm „Pay and refund” - zasady stosowania zwolnień oraz preferencji w podatku u źródła - znaczenie limitu 2 mln. zł.
a) opinia o stosowaniu zwolnienia z poboru podatku u źródła
b) oświadczenie płatnika
c) zasady ubiegania się o zwrot podatku pobranego przez płatnika
7. Należyta staranność w podatku WHT
a) Zakres pojęcia
b) Wytyczne MF
c) Metody oraz sposoby dochowania należytej staranności w WHT
d) Praktyczne przykłady czynności w ramach należytej staranności
8. Pojecie rzeczywistego właściciela (beneficial owner) oraz rzeczywistej działalności gospodarczej
a) Definicja i znaczenie pojęcia
b) Wytyczne MF
c) Test beneficjenta rzeczywistego
d) Przykłady praktyczne
9. Zmiany zasad poboru podatku u źródła
10. Nowe zasady odpowiedzialności płatnika
11. Zwolnienia od poboru podatku WHT od odsetek i dyskonta od listów zastawnych i obligacji
12. Kiedy możliwe jest stosowanie kopii certyfikatu rezydencji
13. Klauzula „look through approach”
14. Podatek u źródła a obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)
15. Zasady rozliczenia podatku u źródła zapłaconego przez polskiego rezydenta za granicą.
16. Analiza zapisów przykładowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
17. Pakiet „Polski Ład” zmiany w przepisach podatku u źródła (WHT) od roku 2022.
a) ograniczenia stosowania mechanizmu „Pay and refund” tylko do płatności o charakterze biernym (odsetki, licencje, dywidendy) – wyłączenie m.in. usług niematerialnych
c) ograniczenia stosowania mechanizmu „Pay and refund” tylko do pomiotów powiązanych
d) wyłączenie mechanizm „Pay and refund” w transakcjach miedzy rezydentami (dywidenda)
e) zmiany w definicji „rzeczywistego właściciela” oraz „rzeczywistej działalności gospodarczej)
g) rozszerzenie zakresu zastosowania opinii o stosowaniu zwolnienia z WHT (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania)
h) zmiany w terminach składania i zasadach podpisywania oświadczeń przez płatnika w zakresie stosowania mechanizmu „Pay and refund”
i) sankcje za podanie nieprawdy w oświadczeniu płatnika
j) zasada stosowania kopii certyfikatów rezydencji
k) zmiany w stosowaniu kryterium należytej staranności
l) znaczenie „uzasadnionych przyczyn ekonomicznych” w stosowaniu „Pay and refund”
ł) wymogi dotyczące zakładów
Zasady poboru podatku u źródła (WHT) z uwzględnieniem Polskiego Ładu
1. Istota i zakres podatku u źródła (WHT)
- siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika
- definicja płatnika dla celów podatku u źródła
- ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy
- dochody osiąganie na terytorium Polski
2. Podstawa prawna:
- konwencja modelowa OECD
- ustawy podatkowe CIT/PIT
- umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasady stosowania)
3. Zasady opodatkowania podatkiem u źródła
- zasady obliczenia podatku
- zasady i konsekwencje „ubruttowienia” (klauzula „gross-up”)
- certyfikat rezydencji
- definicja „wpłaty”
- wynagrodzenie płatnika
- instytucja rzeczywistego odbiorcy „beneficial owner”
- szczególne regulacje dotyczące opodatkowania podatkiem u źródła podmiotów powiązanych
- praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.
- kursy walut i ich znaczenie dla rozliczenia podatku u źródła
4. Przedmiot opodatkowania:
a) Odsetki
- definicja (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od zobowiązań, odsetki karne
- Cash pooling
- stawki podatkowe
- zasady zwolnienia odsetek z WHT na podstawie ustaw podatkowych
- opodatkowanie odsetek WHT na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
b) Należności licencyjne
- dzieło literackie, artystyczne i naukowe
- znaki towarowe,
- know-how,
- licencje na programy komputerowe,
- prawa do używania praw autorskich,
- licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych
- użytkowanie urządzenia przemysłowego,
- odszkodowania z tytułu naruszeń,
- stawka podatkowa,
- zasady stosowania zwolnień,
- opodatkowanie licencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
c) Dywidendy
- definicja
- zaliczka na poczet dywidend
- umorzenie udziałów i akcji
- warunki stosowania zwolnienia
d) Usługi niematerialne
- definicja pojęcia
- usługi doradcze,
- usługi księgowe,
- usługi badania rynku,
- usługi prawne,
- usługi reklamowe,
- usługi zarządzania i kontroli,
- usługi rekrutacji i pozyskania personelu
- udzielanie poręczeń i gwarancji.
- usługi pośrednictwa
- pozostałe usługi
h) WHT w przypadku pracy najemnej
i) Opodatkowanie WHT dyrektorów, członków zarządów oraz rad nadzorczych
j) Podatek u źródła od zysków kapitałowych.
k) Podatek „u źródła” od biletów lotniczych
l) Opodatkowanie zysków przedsiębiorstwa
m) Opodatkowanie sportowców i artystów
5. Obowiązku dokumentacyjne
a) deklaracja
b) informacje
c) pozostałe obowiązku dokumentacyjne
6. Machanizm „Pay and refund” - zasady stosowania zwolnień oraz preferencji w podatku u źródła - znaczenie limitu 2 mln. zł.
a) opinia o stosowaniu zwolnienia z poboru podatku u źródła
b) oświadczenie płatnika
c) zasady ubiegania się o zwrot podatku pobranego przez płatnika
7. Należyta staranność w podatku WHT
a) Zakres pojęcia
b) Wytyczne MF
c) Metody oraz sposoby dochowania należytej staranności w WHT
d) Praktyczne przykłady czynności w ramach należytej staranności
8. Pojecie rzeczywistego właściciela (beneficial owner) oraz rzeczywistej działalności gospodarczej
a) Definicja i znaczenie pojęcia
b) Wytyczne MF
c) Test beneficjenta rzeczywistego
d) Przykłady praktyczne
9. Zmiany zasad poboru podatku u źródła
10. Nowe zasady odpowiedzialności płatnika
11. Zwolnienia od poboru podatku WHT od odsetek i dyskonta od listów zastawnych i obligacji
12. Kiedy możliwe jest stosowanie kopii certyfikatu rezydencji
13. Klauzula „look through approach”
14. Podatek u źródła a obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)
15. Zasady rozliczenia podatku u źródła zapłaconego przez polskiego rezydenta za granicą.
16. Analiza zapisów przykładowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
17. Pakiet „Polski Ład” zmiany w przepisach podatku u źródła (WHT) od roku 2022.
a) ograniczenia stosowania mechanizmu „Pay and refund” tylko do płatności o charakterze biernym (odsetki, licencje, dywidendy) – wyłączenie m.in. usług niematerialnych
c) ograniczenia stosowania mechanizmu „Pay and refund” tylko do pomiotów powiązanych
d) wyłączenie mechanizm „Pay and refund” w transakcjach miedzy rezydentami (dywidenda)
e) zmiany w definicji „rzeczywistego właściciela” oraz „rzeczywistej działalności gospodarczej)
g) rozszerzenie zakresu zastosowania opinii o stosowaniu zwolnienia z WHT (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania)
h) zmiany w terminach składania i zasadach podpisywania oświadczeń przez płatnika w zakresie stosowania mechanizmu „Pay and refund”
i) sankcje za podanie nieprawdy w oświadczeniu płatnika
j) zasada stosowania kopii certyfikatów rezydencji
k) zmiany w stosowaniu kryterium należytej staranności
l) znaczenie „uzasadnionych przyczyn ekonomicznych” w stosowaniu „Pay and refund”
ł) wymogi dotyczące zakładów
WARUNKI UCZESTNICTWA
Koszt uczestnictwa w szkoleniu online
- jednej osoby - 490 zł netto + 23 % VAT
Cena obejmuje: koszt uczestnictwa, materiałów szkoleniowych
Termin
Zajęcia odbywać się będą w godzinach: 9:30 – 14:00.
Organizator zastrzega sobie prawo zmiany terminu szkolenia w przypadku, gdy wykładowca z przyczyn losowych nie będzie go mógł przeprowadzić.
Kontakt
Zgłoszenia przyjmuje:
Olga Łukaszewska
tel. (22) 46-49-709
e-mail: olga.lukaszewska@irip.pl
Zgłoszenie powinno zawierać: temat i datę szkolenia, nazwiska uczestników oraz dane do wystawienia faktury. Rezygnacje przyjmujemy pisemnie najpóźniej na 5 dni roboczych przed terminem spotkania. Po tym terminie obciążamy Państwa kosztami uczestnictwa w wysokości 100 % opłaty
Dane do przelewu
Płatności należy dokonać po otrzymaniu potwierdzenia najpóźniej na 5 dni przed terminem szkolenia na wskazane konto. Na przelewie prosimy umieścić: temat i datę szkolenia oraz nazwiska uczestników.